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摘要:結(jié)合建筑施工企業(yè)的特點,從目前建筑企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題入手,對如何樹立正確的財務(wù)管理觀念進行了分析探討,以強化建筑企業(yè)財務(wù)管理,使建筑企業(yè)適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。
關(guān)鍵詞:建筑企業(yè),財務(wù)管理,觀念
作為我國國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)部門,建筑施工企業(yè)在發(fā)展社會經(jīng)濟、改善公共及民用生產(chǎn)、生活環(huán)境,提供社會就業(yè)機會方面發(fā)揮了巨大的作用;同時由于建筑施工企業(yè)屬于資金、勞動密集型行業(yè),所從事的產(chǎn)品———各類土木建筑具有施工周期長、占用和消耗大量資金、物資、勞動人員的特點,另外建筑企業(yè)屬于我國的傳統(tǒng)行業(yè),如何適應(yīng)當(dāng)前我國市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀、建立和完善自身的現(xiàn)代企業(yè)制度、在激烈競爭的市場環(huán)境中立足和發(fā)展并取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益均需要對建筑企業(yè)自身的財務(wù)管理予以強化、科學(xué)化管理。本文從總結(jié)建筑施工企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)管理問題入手,對如何樹立正確的財務(wù)管理觀念進行了分析和探討。
1建筑企業(yè)財務(wù)管理中的問題
由于建筑施工作業(yè)周期長,內(nèi)外部影響因素較多,因此除了一般企業(yè)在財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題之外,尚具有如下突出的問題。
1.1財務(wù)制度缺乏落實與監(jiān)督
應(yīng)該看到的是各級相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門對建筑企業(yè)的財務(wù)管理是相當(dāng)重視的,從財務(wù)制度的確立、人員的培訓(xùn)上崗等方面均有一套相應(yīng)的規(guī)章制度,但目前存在的一個明顯問題是各項規(guī)章制度缺乏足夠的重視和落實,相應(yīng)的監(jiān)督措施并未得到應(yīng)有的執(zhí)行,財務(wù)管理需要制度作保證。而執(zhí)行力的薄弱已經(jīng)成為困擾眾多建筑企業(yè)財務(wù)管理的難題。部分財務(wù)人員往往有章不循、有法不依、有規(guī)不守、有責(zé)不負(fù)、年初無預(yù)算、開支無計劃、成本無控制、費用無限制、核算無規(guī)矩、掛賬不清理等,這是造成財務(wù)秩序混亂、建筑企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量不高的根本原因[1]。
1.2財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與人員素質(zhì)均需完善和提高
當(dāng)前信息時代的發(fā)展在建筑企業(yè)的財務(wù)管理中有所體現(xiàn),如報表的電子化、網(wǎng)絡(luò)化,匯總核對通過軟件的自動電算等等,技術(shù)手段的進步對既有的財務(wù)機構(gòu)設(shè)計和人員素質(zhì)提出新的要求;而目前我國企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置大多是金字塔形、間層次多、效率低下,缺少創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,導(dǎo)致企業(yè)的理財觀念陳舊、員工理財知識和技巧不足,與信息時代的要求不相適應(yīng)。
1.3掛靠企業(yè)的財務(wù)核算、偷漏稅問題
為確保工程質(zhì)量和效益,國家對建筑市場采取了資質(zhì)管理的市場準(zhǔn)入管理制度,而出于各方利益的考慮,出借、掛靠、虛假投標(biāo)等在建筑市場上為規(guī)避資質(zhì)管理的現(xiàn)象層出不窮,從而引發(fā)了在財務(wù)管理上的問題,具體體現(xiàn)如下[2]:
掛靠的企業(yè)不設(shè)置相關(guān)賬簿、財務(wù)人員,或只設(shè)置流水賬,由有資質(zhì)的企業(yè)代為核算。掛靠企業(yè)為了隱匿利潤,不將真實的業(yè)務(wù)記錄交于核算企業(yè),核算企業(yè)只能將持有的部分業(yè)務(wù)記錄進行核算,致使核算脫節(jié),不能真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。
由于掛靠等行為易導(dǎo)致管理的混亂,掛靠的施工企業(yè)在工程中大量存在偷逃稅款行為;納稅意識差,只有在稅務(wù)檢查時,查點補點,能拖則拖;由于管理上的不規(guī)范易導(dǎo)致工程項目資金不到位問題嚴(yán)重,導(dǎo)致相應(yīng)稅收的拖欠和流失。
1.4建設(shè)單位工程款拖欠導(dǎo)致建筑企業(yè)財務(wù)管理的難度
目前作為業(yè)主的建設(shè)單位拖欠工程款項、施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象較為普遍,從而為建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理增加了難度,增加了不必要的利息等款項的支出,從而降低了施工企業(yè)應(yīng)有的效益,導(dǎo)致賬目與實際情況不清的出現(xiàn)。
由于賬面上的錢是空的,不能為施工企業(yè)所用,從而嚴(yán)重制約了企業(yè)的全面發(fā)展。長期拖欠形成呆壞賬,即單純表現(xiàn)為賬面的虛假盈余。建設(shè)單位拖欠工程款不僅損失企業(yè)效益,而且還讓企業(yè)承擔(dān)著沉重的銀行利息負(fù)擔(dān),給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難,直接造成企業(yè)欠發(fā)職工工資、欠發(fā)職工生活費、欠民工勞務(wù)費、欠職工社會醫(yī)療保險費及住房公積金等費用。
2建筑企業(yè)財務(wù)觀念的完善
建筑企業(yè)的財務(wù)管理觀念是企業(yè)財務(wù)管理制度的靈魂,只有樹立了完善的觀念才能更好的對建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作予以指導(dǎo)[3]。
2.1企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)樹立全方位的觀念
企業(yè)應(yīng)充分重視財務(wù)管理的重要性,加強財務(wù)管理工作,把財務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層面,由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)主管,建立起事前、事中、事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。既要不斷更新拓展財務(wù)管理理念,又要腳踏實地,采用層層遞進的多道財務(wù)保安防線,實現(xiàn)財務(wù)管理的法制化、科學(xué)化。還應(yīng)立足自身優(yōu)勢,充分挖掘自身潛能,運用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段,改造企業(yè)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和運作模式,以成本、效益為核心,通過提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,使企業(yè)節(jié)支增效,為企業(yè)參與市場競爭奠定良好的
企業(yè)管理基礎(chǔ)。
2.2企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)樹立爭取合理利潤最大化的概念
獲得最大化的利潤是任何企業(yè)經(jīng)營的目的之一,但對利潤的追求應(yīng)該在國家各項法規(guī)的范圍之內(nèi)爭取合理化的最大化,財務(wù)管理在實現(xiàn)這一目標(biāo)中的作用極其顯著:首先上級部門必須加強對各下屬機構(gòu)收入、成本、費用、資金等指標(biāo)的控制。加強對下屬單位利潤的考核,確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)和爭取最大化;其次財務(wù)管理的過程也是對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督過程———對不合理、不合法的行為應(yīng)從財務(wù)制度的角度予以制止、監(jiān)督和管理,從而糾正企業(yè)出現(xiàn)片面追求利潤最大化的現(xiàn)象。
2.3建立健全財務(wù)人員崗位職責(zé)和崗位觀念[4]
首先應(yīng)根據(jù)建筑企業(yè)各單位的具體情況對財務(wù)管理的崗位予以合理設(shè)置,對各崗位上的職責(zé)予以明確化、具體化,使各崗位上的人員各司其職,明確個人所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)并加強法制和責(zé)任觀念的灌輸和培養(yǎng)。
其次是加強財會隊伍建設(shè),對財會人員進行專業(yè)培養(yǎng)和政治思想教育,提高財會人員的專業(yè)技術(shù)和財務(wù)管理水平,增強職業(yè)道德意識。同時要加強全員素質(zhì)教育,從領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法規(guī)財務(wù)意識,增強制度觀念,提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。
2.4樹立貨幣時間價值觀念
貨幣的時間價值觀念表現(xiàn)為機會成本和資金占用中的利息、潛在投資盈利的損失,為了衡量財富或價值,使用時間價值的概念把項目未來的成本和收益都以現(xiàn)值表示。如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則項目應(yīng)予接受,反之應(yīng)予拒絕。如果不考慮貨幣的時間價值,就無法合理地評估建筑工程項目的未來收益和成本。
2.5在財務(wù)管理中樹立“風(fēng)險”意識
在企業(yè)經(jīng)營管理活動中,“風(fēng)險”表現(xiàn)為潛在的、可能的機會損失,具體表現(xiàn)可以是資金效益、工程質(zhì)量、工期等不同形式,在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下,財務(wù)管理過程中應(yīng)對“風(fēng)險”因素及后果予以足夠的重視和準(zhǔn)備,以避免在各類非預(yù)期情況出現(xiàn)時能夠保證企業(yè)維持正常的運轉(zhuǎn)和經(jīng)營活動的繼續(xù)。
2.6樹立財務(wù)管理貫穿、涉及建筑企業(yè)經(jīng)營活動各個時期、方面的觀念
在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變,因此在企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。建筑企業(yè)的經(jīng)營活動從項目立項、招投標(biāo)階段開始即需要財務(wù)部門對經(jīng)濟效益予以分析和研究,因此應(yīng)樹立財務(wù)管理涉及建筑企業(yè)經(jīng)營活動各時期、各方面的概念。 3結(jié)語
本文針對建筑企業(yè)財務(wù)管理的特點分析了目前存在的問題,對如何樹立并健全合理的建筑企業(yè)財務(wù)管理觀念進行了分析探討。
摘要:世界金融危機肆虐全球,國際金融危機已經(jīng)對我們實體經(jīng)濟產(chǎn)生影響,國內(nèi)眾多中小企業(yè)將更深刻的感覺到這個“冬天”的寒冷和嚴(yán)酷。在當(dāng)前金融危機這種經(jīng)濟環(huán)境的影響下,企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)該制定怎樣的應(yīng)對措施來規(guī)避風(fēng)險。本文對于金融危機環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理策略的探討有助于企業(yè)應(yīng)對金融危機,求得生存與發(fā)展。
關(guān)鍵詞:金融危機;財務(wù)管理;策略
一、金融危機及其對中國企業(yè)的影響
2008年以來,美國金融市場風(fēng)云再起,雷曼兄弟公司破產(chǎn)、美洲銀行收購美林集團、AIG集團陷入危機,強烈震撼了美國金融市場,并在國際金融市場掀起滔天巨浪,美國次貸危機轉(zhuǎn)化為嚴(yán)峻的世界性金融危機。金融市場瞬息萬變,危機將走向何方并止于何處?巨大的不確定性籠罩全球。同樣,這場危機的影響范圍和影響程度仍是未解之謎。為應(yīng)對危機,各國政府相繼或聯(lián)合采取了一系列的措施來加強對金融機構(gòu)和金融市場的支持,除直接對金融機構(gòu)的接管以及通過貨幣政策大量注入流動性以外,還涉及一些制度調(diào)整,這些調(diào)整可能給全球未來的金融發(fā)展帶來長遠的影響。目前,金融危機已對全球?qū)嶓w經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的沖擊,世界經(jīng)濟發(fā)展速度明顯放緩,下行風(fēng)險逐步加大,前景更加不確定。在經(jīng)濟全球化的當(dāng)今,當(dāng)金融風(fēng)暴來臨之時,任何國家都難能獨善其身,中國作為一個開放性的市場,沖擊是在所也難免的,并且其影響在慢慢地擴大和深入并凸現(xiàn)出來。中國對外貿(mào)易的產(chǎn)品中,勞動密集型產(chǎn)品,如紡織品、服飾、生活用品等低附加值加工產(chǎn)品占有相當(dāng)大的比重。最為明顯的是在秋季廣交會上,曾經(jīng)是中國出口產(chǎn)品消費大戶的歐美國家,2008年的訂單已經(jīng)明顯下降,這在很大程度上影響中國勞動力的對外輸出。再則金融危機帶來的美元疲軟和隨著2005年7月人民幣匯率形成機制的改革。人民幣呈單邊升值,以及國內(nèi)2007-2008年物價明顯上漲,導(dǎo)致了中國企業(yè)的生產(chǎn)成本優(yōu)勢不再,甚至已經(jīng)是無利可圖,許多純加工性的喜愛企業(yè)也只好趁早關(guān)門大吉,從而導(dǎo)致出口進一步受到抑制。歇業(yè)與倒閉的詞語像瘟疫一樣蔓延,直接威脅著中國的中小型企業(yè)甚至是中大型企業(yè)。
二、中國企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展要求
中國企業(yè)大部分在創(chuàng)業(yè)過程中普遍存在這樣的現(xiàn)狀:企業(yè)的資金實力普遍比較薄弱,在創(chuàng)建和規(guī)模很大程度上是依賴客戶當(dāng)前的定單數(shù)目需求。在投資生產(chǎn)過程中,片面追逐當(dāng)前的高利潤,盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模,在未實施和實現(xiàn)產(chǎn)品的創(chuàng)新、技術(shù)的提高、服務(wù)的創(chuàng)新、商業(yè)經(jīng)營模式的創(chuàng)新。這已經(jīng)嚴(yán)重制約該類企業(yè)的成長壯大,當(dāng)經(jīng)濟危機來臨時,這些企業(yè)首當(dāng)其沖的進入艱難時期。從經(jīng)濟學(xué)角度分析,金融危機是實體經(jīng)濟周期性波動的正常現(xiàn)象。全球經(jīng)濟每十年左右將要歷經(jīng)一次大規(guī)模調(diào)整,如1997年前的亞洲發(fā)生金融危機,十年后的今天爆發(fā)的金融風(fēng)暴。危機終究會過去,全球經(jīng)濟也將會回復(fù)平穩(wěn),但如何度過寒冬,去迎接春天的到來是企業(yè)目前的關(guān)鍵,也是企業(yè)經(jīng)營管理的一次重大挑戰(zhàn)。每個企業(yè)的發(fā)展需要其自身獨特的優(yōu)勢,如創(chuàng)新精神、市場定位、技術(shù)革新以及良好的財務(wù)運作管理策略。企業(yè)在生產(chǎn)過程中自身的市場定位也很重要,重點發(fā)展哪個層面的技術(shù),每個企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自己的財務(wù)實力和經(jīng)營能力進行實事求是的選擇。在當(dāng)前外向型經(jīng)濟受到影響后,我們便可以根據(jù)政府政策性的調(diào)整轉(zhuǎn)向內(nèi)需市場。中國目前投資4萬億擴大內(nèi)需的政策效果也將隨著實施和操作而逐步顯現(xiàn)出來。除此外,隨著寬松的貨幣政策和財政政策的啟動,企業(yè)可是通過自我的產(chǎn)品和市場定位,進入融資市場以增加企業(yè)的財務(wù)實力,優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金是企業(yè)的生命,企業(yè)充分利用和管理企業(yè)資金非常重要。財務(wù)管理也應(yīng)該運用科學(xué)的統(tǒng)籌的方法,預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量以及因金融危機的環(huán)境將帶來的部分不利因素,采用謹(jǐn)慎性原則,防范資金鏈的斷失所導(dǎo)致經(jīng)營困難。
三、金融危機下的財務(wù)管理策略
1.首先是成本控制管理
即節(jié)約成本,直接增加經(jīng)濟效益,以增強企業(yè)的競爭力和生存能力。有效的成本控制是建立在科學(xué)的成本分析基礎(chǔ)上的。結(jié)合企業(yè)實際找出成本控制的內(nèi)容,比如產(chǎn)品成本、資金成本、人力成本、營銷成本等;根據(jù)成本內(nèi)容掌握能夠可控的成本,分析各成本構(gòu)成要素,著重對各成本進行分析,如直接生產(chǎn)費用(原料、輔料、直接勞動成本)分析,制造管理費用分析,勞動力成本分析,確定成本費用可壓縮空間,找出控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)點,采取措施,對癥下藥。諸如通過降低差旅費用、招待費用標(biāo)準(zhǔn)降低管理費用支出,通過裁減員工,提高工作效率來降低人力成本,通過降低采購成本和銷售費用來降低營銷成本等。尋找一切可能降低成本的途徑。
2.資金效率管理
即提高資金使用效率和效益。減少現(xiàn)金流出,增加可控現(xiàn)金,在采購環(huán)節(jié)盡可能實現(xiàn)間接融資即賒購的方式,注重采取多種融資渠道,企業(yè)須大力加強組織收入的工作力度,在盡力擴大銷售的同時,加強應(yīng)收帳款的管理,對應(yīng)收帳款實行動態(tài)跟蹤,加大催收力度,合理謹(jǐn)慎估計壞帳額度,加強存貨管理,科學(xué)、經(jīng)濟、合理采購,促進現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速率,通過這一系列管理措施,力求保持現(xiàn)金流量穩(wěn)定,平衡現(xiàn)金流入與流出的關(guān)系,來保證企業(yè)具有長期穩(wěn)定的支付能力,此舉既是企業(yè)應(yīng)付危機的良策,同時也是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的一劑良藥。
3.購進材料與設(shè)備實行比價管理
原材料的價格直接影響到企業(yè)成本的高低,因此合理采用采購資金,降低采購費用是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在。我們要在保證其質(zhì)量的前提下,貨比三家,向供應(yīng)商詢價、壓價,列表比較,篩選后選擇供應(yīng)商,然后進行充分的市場調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和信息收集等,再壓價,談價,核實無誤后下價格審批單。,如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標(biāo)方式進行,這種采購方式往往能通過供應(yīng)商之間的激烈競爭,最終得到其底線的供應(yīng)價格,大大降低了企業(yè)采購成本
。比價能節(jié)約大量資金,為企業(yè)提高了經(jīng)濟效益。
4.呆滯資產(chǎn)管理
許多年不用的材料與設(shè)備,如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是企業(yè)需要解決的問題。財務(wù)部門針對物資設(shè)備各部門的儲備資金占用過大,積壓物資較為嚴(yán)重的問題,每年必須集中一個月的時間進行調(diào)查摸底,提出積壓清單,明確處理物資和處理積壓的審批手續(xù),辦理報廢或變賣成為貨幣資金,對庫存物資,財務(wù)部門對每個倉庫都下達庫存資金定額,超過或降低部分按銀行同期利率獎罰,變“死錢”為“活錢”。
5.加強貨款回籠,減少費用支出
當(dāng)前,部分企業(yè)存在著應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款逐年逐月增加的問題,使流動資產(chǎn)失去應(yīng)有的流動性。對應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款的管理,首先應(yīng)采取集中與分散相結(jié)合的辦法進行清欠工作,對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還,對重點戶列出賬目清單,集中清欠,嚴(yán)禁資金流失。其次,對清欠遇到的困難要積極尋找債務(wù)鏈,采用實物抵債法或多家抹帳方式找到解脫債務(wù)鏈途徑,避免或減少壞帳的發(fā)生,必要時,可通過訴訟程序來挽回?fù)p失。對于貨款回收問題,要確定一套清欠工作獎懲機制,提高銷售業(yè)務(wù)人員的工作積極性,使其應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動性,減少貸款極其利息,因此需要建立一套激勵與約束機制,建立銷售部門和銷售人員的經(jīng)營責(zé)任制。公司應(yīng)與有關(guān)人員層層簽約,明確責(zé)、權(quán)、利,并實行嚴(yán)格考核。考核的主要內(nèi)容包括:資金回籠額、回籠率、產(chǎn)品銷售費用、差旅費等,其中,資金回籠額以上年實際為基數(shù),每年增加額將按一定比例給予銷售人員獎勵,每年減少額將適當(dāng)扣減銷售人員獎金與工資,同時,銷售人員崗位采用“末位淘汰制”。
6.財務(wù)人員要不斷提高自身素質(zhì),適應(yīng)新形勢
企業(yè)財務(wù)管理水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益,財務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位,必然要求財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新知識及新政策,不斷充實自己,提高素質(zhì),市場經(jīng)濟逐步完善與發(fā)展,財務(wù)人員水平也在逐步提高,財務(wù)人員應(yīng)在管好、用好資金上多下功夫。因為,資金是企業(yè)的血液,企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用,一方面,企業(yè)為了擴大再生長面臨著資金緊張,另一方面,社會上還存在著大量游資,這就要求財務(wù)人員能夠利用自身的優(yōu)勢,在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險為企業(yè)籌集最多的資金。因此,財務(wù)人員要多參加學(xué)習(xí),不斷充實新知識、新經(jīng)驗,為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。
引言
新企業(yè)會計準(zhǔn)則包括三個層次,第一是基本準(zhǔn)則,第二是38個具體準(zhǔn)則,里面又分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則等三類,第三是企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南,幫助實務(wù)人員理解執(zhí)行會計科目、賬務(wù)處理、報表格式等內(nèi)容。新準(zhǔn)則的實施,要求煤企提前做好準(zhǔn)備,練好內(nèi)容,實現(xiàn)新舊準(zhǔn)則過渡期間企業(yè)財務(wù)的平穩(wěn)運行。
1 新準(zhǔn)則對煤炭企業(yè)財務(wù)的主要影響
首先,影響了企業(yè)財務(wù)會計的目標(biāo)。新會計準(zhǔn)則的第四條明確指出,財務(wù)會計報告的目標(biāo)與以往不同,必須按照實際數(shù)據(jù)提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。這種做法一是為了及時反映企業(yè)控股方的業(yè)績和各項責(zé)任的完成情況,二是為企業(yè)權(quán)益所有者提供決策依據(jù)。由于目前大多數(shù)煤炭企業(yè)仍是國有或國有控股,原有的做法是向政府主管部門提供經(jīng)營狀況報告,為其獎懲調(diào)動企業(yè)管理者提供可靠信息,以保證國有資產(chǎn)的保值增值。隨著改革進程的加速,煤炭企業(yè)也將進行股份改造,成為多個主體并存的現(xiàn)代公司制企業(yè),并且進入資本市場,所以,給投資人提供具體、詳盡的決策信息成為煤企財務(wù)報告的另一個目標(biāo)。
其次,影響企業(yè)固定資產(chǎn)減值和折舊。第八條規(guī)定,各種資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn),在之后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。由于煤企的資產(chǎn)總額中,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)占比超過一半,折舊非常快,設(shè)備計提減值工作變得更為繁瑣復(fù)雜。所以,煤企怎么準(zhǔn)確快捷地計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與折舊,使相關(guān)財務(wù)信息真實可靠,是一個值得深入研究的問題。
其三,影響到企業(yè)的盈利能力。由于煤企采礦對當(dāng)?shù)氐乇碓斐善茐?塌陷賠償和礦山環(huán)境污染的支出一向列為重大科目,新會計準(zhǔn)則要求煤企的采礦權(quán)等無形資產(chǎn)必須按照工作量法進行攤銷,將明顯縮短攤銷年限,由于在客觀上加快了無形資產(chǎn)的資金周轉(zhuǎn)速度,在某種程度上相當(dāng)于降低了煤企的當(dāng)期盈利水平。
其四,影響了企業(yè)的納稅額。新準(zhǔn)則對所得稅的會計處理采取國際通行的做法,也即資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,致使之前應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法兩種方法逐漸失效,煤企所面臨的稅收問題越來越復(fù)雜,新政策無疑對煤企的納稅產(chǎn)生重大影響,一旦處理不當(dāng),稅負(fù)將極大加重。
2 應(yīng)對新準(zhǔn)則的幾點財務(wù)會計管理措施
其一是在于組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則和新政策。增強培訓(xùn)力度,既要讓各級煤企財務(wù)、審計人員參與,也要把煤企各級領(lǐng)導(dǎo)和其它相關(guān)業(yè)務(wù)部門納入其中。應(yīng)大力宣傳新準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、應(yīng)用要求和主要變化,配合實際操作的案例。從學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式上看,聘請專家進行培訓(xùn),采用與舊準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則對照學(xué)習(xí)的方式,善于利用工作中的要點難點,舉一反三,有機聯(lián)系,才能達到最好的效果。
其二是在于明確與規(guī)范煤企會計的基礎(chǔ)工作。隨著新準(zhǔn)則的實施,會計科目體系和財務(wù)報表體系必須隨之調(diào)整,具體操作上,煤企財務(wù)應(yīng)綜合利用信息手段,協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門,注重在平常工作中收集資產(chǎn)價格、技術(shù)升級、設(shè)備改造、現(xiàn)金流和貼現(xiàn)率等重要信息,對煤企的財務(wù)管理制度和會計核算制度進行必要修正,以符合新準(zhǔn)則的基本精神,盡可能降低財務(wù)費用,保障企業(yè)的核心利益。
其三是改革完善財務(wù)會計管理機制。煤企的實體多,規(guī)模小而且管理比較松散,應(yīng)針對這些實際情況整合資源,培育出幾家實力較強、有競爭力的實體,并建立一套全面預(yù)算管理體系,從核算轉(zhuǎn)為監(jiān)督管理,把各部門的信息匯總到財務(wù)管理系統(tǒng),加速有效管理信息的傳遞,及時分析各項經(jīng)濟活動,從事前、事中和事后三個方面加以控制。
其四是對財務(wù)會計的人力資源進行優(yōu)化配置。因煤企的會計工作十分復(fù)雜,核算、分析、管理和監(jiān)督,工作量非常大,只有經(jīng)過合理分工和科學(xué)配置,才能充分利用現(xiàn)有人力資源,具體可通過分設(shè)成本組、財務(wù)組、材料組、薪資組與綜合組等不同科目,明確各組別的目標(biāo)責(zé)任,分別承擔(dān)貨幣資金的各項工作,直接對其崗位承擔(dān)考核責(zé)任,與煤企的經(jīng)濟效益掛鉤,落實到具體的崗位和個人的利益上。
最后一點是強化監(jiān)督核查力度,建立一套常態(tài)化的財務(wù)監(jiān)督機制。作為管理制度化的重要組成部分,財務(wù)監(jiān)督機制必須遵循員工監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督互相結(jié)合的基本原則,通過財務(wù)總監(jiān)責(zé)任制、財務(wù)委派制、會計集中核算等措施,加強對煤企財務(wù)的垂直領(lǐng)導(dǎo),盡可能避免個人利益在財務(wù)審核過程中的滲透,降低財務(wù)違紀(jì)違規(guī)的概率,將這些制度落到實處。
3 結(jié)束語
總的說來,要在日新月異不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境中生存,并得到長遠發(fā)展,必須深入研究新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容和主要變化,完善煤企的內(nèi)部財務(wù)管理流程,從機制上做文章,與時俱進,及時改進,提高其會計信息質(zhì)量,在保證安全生產(chǎn)的前提下,為煤企的經(jīng)營管理能力提升提供基礎(chǔ)條件。
摘要:隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為主要特征的現(xiàn)代企業(yè)已逐步形成了多元化、多角化、集團化經(jīng)營趨勢。企業(yè)的財務(wù)管理工作也越來越規(guī)范,在財務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理、經(jīng)費管理、投資管理、會計信息化建設(shè)以及會計基礎(chǔ)工作等方面都有所進步。本文通過對水電施工企業(yè)存在的問題對其財務(wù)管理進行分析。
關(guān)鍵詞:水電施工 財務(wù) 財務(wù)預(yù)算 項目成本控制 資金管理
0 引言
水電施工企業(yè)是資金密集型企業(yè),其特點是資金流動量大,工期長,運作復(fù)雜,且由于工程項目點多面廣,分布很不集中,這給水電施工企業(yè)資金管理帶來了很大的難度。再則由于水電施工企業(yè)大多實行委托-制,在這一委托-關(guān)系中,委托人的風(fēng)險是中性者,人是風(fēng)險規(guī)避者,甚至是風(fēng)險制造者,因此,加強水電工程項目的財務(wù)管理尤為重要,加強水電施工企業(yè)的資金管理工作,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),是降低工程項目風(fēng)險,保證公司利益實現(xiàn)的關(guān)鍵。
1 水電施工企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
1.1 財務(wù)人員能力素質(zhì)相對偏低 目前全國水電施工項目點多面廣戰(zhàn)線長,按照財務(wù)制度規(guī)定施工企業(yè)每中標(biāo)一個項目至少也要配備兩個財務(wù)人員(一個會計,一個出納),而財會人員的從業(yè)資格證書和專業(yè)技術(shù)職稱都需要參加全國統(tǒng)一考試取得,造成具備財會人員從業(yè)資格和具有專業(yè)技術(shù)職稱的人才相對匱乏,會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以承擔(dān)工作任務(wù)的需要。
1.2 財務(wù)信息化建設(shè)發(fā)展不平衡 集團財務(wù)和集團資金結(jié)算中心平臺在整個施工企業(yè)基本上都得到了有效的運用,但由于受地理位置、應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)、人員等主客觀原因影響,發(fā)展不平衡,有的項目部至今還沒有用起來,有的項目部形式上看在用集團財務(wù)核算平臺,實際上真正在用的還是原來的一套,集團財務(wù)核算形同虛設(shè)。特別是資金結(jié)算中心建設(shè)由于業(yè)主對項目資金的管控,很難達到預(yù)期效果。
1.3 項目部存在會計信息失真現(xiàn)象 由于水電施工項目施工環(huán)境的影響,在項目部工作的財務(wù)人員基本上都是剛從學(xué)校畢業(yè)的大學(xué)生,自身資歷淺,業(yè)務(wù)能力不夠強,對各項財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度和會計核算方法不熟悉,收入、成本確認(rèn)不夠準(zhǔn)確,費用歸集不真實,在具體財務(wù)工作中難以打開局面,加之部分項目部領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作重視不夠,在項目施工過程中財務(wù)人員又更換頻繁,使項目部的內(nèi)業(yè)基礎(chǔ)工作十分薄弱,存在賬賬不符、賬卡不符、賬表不符、會計信息失真的現(xiàn)象。
1.4 預(yù)算管理執(zhí)行不完善 在預(yù)算的實施過程中,重機關(guān)輕項目部、重經(jīng)費預(yù)算輕工程成本預(yù)算的現(xiàn)象仍然普遍存在。在預(yù)算的編制過程中,有的單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,相關(guān)業(yè)務(wù)部門不參與預(yù)算的編制,有的預(yù)算純粹是由財務(wù)部門編出來的,特別是工程成本預(yù)算沒有按照項目中標(biāo)合同和項目評估報告編制,由于基礎(chǔ)資料不齊全,編制出的經(jīng)費預(yù)算、成本預(yù)算針對性不夠強,可操作性較差,利用價值不高,不能作為考核項目經(jīng)營管理的指標(biāo)。
1.5 控制制度實施存在問題 施工項目部一般都按照上級的有關(guān)規(guī)定建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但在具體實施過程中還有差距。有的項目部在支付分包隊伍工程款等大額資金使用方面會議研究少,審批手續(xù)簡單,財務(wù)監(jiān)督不到位,有的項目部在現(xiàn)金管理和現(xiàn)金支票的管理上,沒有嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定進行管控,內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。
2 問題的解決方法
2.1 加強財務(wù)人員培訓(xùn),提高財務(wù)隊伍素質(zhì) 企業(yè)要通過培訓(xùn),達到提高財務(wù)人員能力素質(zhì),規(guī)范會計核算的目的。鼓勵財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識,積極參加全國統(tǒng)一的“注冊會計師”、“會計師”資格考試,以更新知識,提高專業(yè)技術(shù)水平。對企業(yè)財務(wù)人員不足的問題,一方面通過招收大學(xué)生補充到財會隊伍;另一方面也可實行財務(wù)統(tǒng)管的模式,對合同金額較小、施工時間較短的項目部只設(shè)一個代報銷的出納崗位,不派專職財務(wù)人員,由上級財務(wù)代管,幾個項目部輪流處理財務(wù)業(yè)務(wù)。
2.2 加快財務(wù)信息化建設(shè) 近年來,我國的信息化建設(shè)發(fā)展很快,各大商業(yè)銀行、電力系統(tǒng)、通信行業(yè)等國有大企業(yè)都實現(xiàn)了全國性的網(wǎng)絡(luò)一體辦公自動化,水電施工企業(yè)也基本上實現(xiàn)了財務(wù)集團化,這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。集團財務(wù)和資金結(jié)算中心平臺在企業(yè)一旦運行就必須不斷推進,不斷完善,加強人員培訓(xùn)和與業(yè)主的溝通。新開工項目一開始就必須使用集團財務(wù)平臺,對確因網(wǎng)絡(luò)原因不能滿足財務(wù)信息化建設(shè)要求的,可用其他軟件暫作補充,一旦條件具備,就應(yīng)盡快轉(zhuǎn)換到集團財務(wù)平臺上來,努力實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部“核算統(tǒng)一、預(yù)算統(tǒng)籌、資金統(tǒng)管”的財務(wù)管理目標(biāo)。
2.3 做好會計基礎(chǔ)工作,提高財務(wù)信息質(zhì)量 各級財務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)
通則》,積極推進企業(yè)集團財務(wù)平臺的建設(shè),從原始憑證的收集、記賬憑證的填制、會計資料的整理保管入手,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。總會計師、財務(wù)負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真履行職責(zé),抓好本單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作。財務(wù)核算工作是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ),是對各項經(jīng)營活動開展情況的集中反映,企業(yè)所屬財務(wù)核算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的各項會計政策,重點是收入、成本、利潤的確認(rèn)必須符合會計準(zhǔn)則的要求,力爭做到賬賬、賬卡、賬表、賬實相符,為企業(yè)決策者和外部相關(guān)單位提供真實可靠的財務(wù)信息。
2.4 加強預(yù)算管理、成本控制和資金管理 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、控制成本、考核業(yè)績的依據(jù),是開展各項經(jīng)營管理工作的前提和基礎(chǔ),嚴(yán)格推行預(yù)算管理審批制度、財務(wù)集中管理和經(jīng)費審批程序,嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限審批支出;項目成本控制是項目部經(jīng)營管理工作中最重要的環(huán)節(jié),是實現(xiàn)較好經(jīng)濟效益的基礎(chǔ),各項目部要以施工組織設(shè)計、施工進度計劃和項目評估報告等為基礎(chǔ)編制成本計劃,進行成本分解,并通過建立成本計劃定期分析制度,定期進行成本計劃執(zhí)行情況分析,對造成超支的主要問題采取針對性的措施解決;資金管理必須堅持依法理財、科學(xué)理財、安全理財?shù)脑瓌t,在國家法律法規(guī)范圍內(nèi),推行企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心建設(shè),著力實行資金的集中統(tǒng)一管理,積極推動資金集中支付平臺的運行,降低資金使用成本。
2.5 加強財務(wù)制度的執(zhí)行及財務(wù)監(jiān)督 項目中標(biāo)后,項目部一旦組建,工程、質(zhì)安、財務(wù)、運輸、物資等職能部門必須按照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合項目部自身實際建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度,在具體實施過程中嚴(yán)格執(zhí)行;各級領(lǐng)導(dǎo)必須帶頭模范執(zhí)行財政法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律,自覺接受財務(wù)監(jiān)督,各職能部門嚴(yán)格按照規(guī)定的程序運行。
3 結(jié)束語
除以上敘述外,工程項目的變更也是財務(wù)管理中問題之一,為此,企業(yè)必須選派責(zé)任心強并有一定實踐經(jīng)驗的專業(yè)技術(shù)人員到項目部從事與業(yè)主的工程結(jié)算和變更索賠工作,加強合同的日常管理,建立健全合同管理臺帳,及時收集資料,及時辦理簽證,及時結(jié)算工程款,做到日清月結(jié),特別是對變更索賠項目,一旦結(jié)算不及時,日積月累數(shù)據(jù)越來越大,最終索賠的難度也加大,因此更是要隨時發(fā)生、隨時辦理簽證結(jié)算,減少施工企業(yè)在項目上的超前投入,減小經(jīng)營風(fēng)險,再綜合以上所述,即可保證企業(yè)的財務(wù)管理有序進行,對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有很重要的意義。